{"id":9118,"date":"2024-04-19T13:52:23","date_gmt":"2024-04-19T11:52:23","guid":{"rendered":"https:\/\/fromm-koblenz.de\/\/anwaltskanzlei\/?p=9118"},"modified":"2024-04-19T13:52:23","modified_gmt":"2024-04-19T11:52:23","slug":"steuerliche-ueberpruefungen-mit-denen-unsere-mandanten-in-diesem-jahr-rechnen-muessen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fromm-koblenz.de\/anwaltskanzlei\/2024\/04\/19\/steuerliche-ueberpruefungen-mit-denen-unsere-mandanten-in-diesem-jahr-rechnen-muessen\/","title":{"rendered":"Steuerliche \u00dcberpr\u00fcfungen, mit denen unsere Mandanten in diesem Jahr rechnen m\u00fcssen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>a) Steuerliche Verbesserungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es ist \u00fcblich und typisch, dass die Finanz\u00e4mter bzw. die Finanzverwaltung j\u00e4hrlich im Voraus Pr\u00fcfungsgebiete feststellen, die schwerpunktm\u00e4\u00dfig dann in der Folgezeit zu \u00fcberpr\u00fcfen sein werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Im Jahr 2024<\/strong> wird das Finanzamt insbesondere die <strong>F\u00f6rderung von neuen Wohnungsbauten<\/strong> \u00fcberpr\u00fcfen, wie sie sich aus der Steuererkl\u00e4rung 2023 gem\u00e4\u00df \u00a7 7b EStG ergeben. Immerhin k\u00f6nnen Vermieter ihre <strong>Mieteinnahmen mindern durch eigene Kosten<\/strong> zum Beispiel f\u00fcr den Bau steuermindernder Zusatzaufwendungen, was sich dann wie eine Steuerverg\u00fcnstigung (Steuerk\u00fcrzung) auswirkt. Allerdings wird das Finanzamt in solchen F\u00e4llen genau hinschauen, ob die Voraussetzungen f\u00fcr Steuervorteile auch gegeben sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hat der Steuerpflichtige etwa einen <strong>Neubau errichtet<\/strong>, kann er diesen seit 2023 mit <strong>3 % pro Jahr abschreiben<\/strong>. Unter Umst\u00e4nden kann die Abschreibung sogar noch h\u00f6her sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hat er dagegen <strong>neue Mietwohnungen gekauft<\/strong>, bebaut oder in Geb\u00e4uden neuen Wohnraum geschaffen, kann er eine sogenannte <strong>Sonder-AfA<\/strong> nutzen, indem er <strong>4 Jahre lang je 5 % der Geb\u00e4udekosten<\/strong> als <strong>Sonder-AfA<\/strong> absetzt! Zus\u00e4tzlich zur normalen Neubauabschreibung von 3 % im Jahr, wie schon erw\u00e4hnt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu muss das Geb\u00e4ude freilich dann den Standard \u201eEffizienzhaus 40\u201c erf\u00fcllen und das Qualit\u00e4tssiegel \u201enachhaltiges Geb\u00e4ude\u201c tragen. Die <strong>Wohnungen<\/strong> m\u00fcssen dann mindestens <strong>10 Jahre lang zu Wohnzwecken vermietet<\/strong> werden. Alleine dieser Punkt macht schon eine Menge an Steuerersparnisse aus, sodass das Finanzamt auf diese Formeinhaltung besonders achten wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Abgesehen davon pr\u00fcft das Finanzamt nat\u00fcrlich immer dann, wenn eine neuerliche Vermietung oder Verpachtung von Geb\u00e4uden ansteht, ob denn auch tats\u00e4chlich die <strong>Abschreibungsbemessungsgrundlagen<\/strong> <strong>richtig berechnet<\/strong> wurden, damit der Steuerpflichtige keinen unlauteren Vorteil ziehen kann: Es geht dann darum, ob der Geb\u00e4udewert, wie er j\u00e4hrlich abzuschreiben sein wird, <strong>korrekt ermittelt<\/strong> wurde. Das kann ein Problem sein, wenn etwa in einem Grundst\u00fcckskaufvertrag nur ein Gesamtkaufpreis ausgewiesen ist, aber keine <strong>Einzelkaufentgelte f\u00fcr das Geb\u00e4ude<\/strong> und den <strong>Grund und Boden<\/strong> differenziert wurden. Dann pr\u00fcft das Finanzamt nach, ob es hier einen Ansatz findet, der dem Steuerpflichtigen einen zu hohen Abschreibungsvorteil gebracht haben k\u00f6nnte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Des Weiteren sind <strong>energetische Ma\u00dfnahmen<\/strong> nach \u00a7 35c EStG im Erstjahr Augenmerk der \u00dcberpr\u00fcfung seitens des Finanzamtes, gerade, wenn diese energetischen Bauma\u00dfnahmen am selbstgenutzten eigenen Wohngeb\u00e4ude verwirklicht wurden. <strong>1\/5 dieser Aufwendungen<\/strong> (maximal jedoch 40.000,00 EUR) darf <strong>verteilt auf 3 Jahre von der Steuer abgesetzt<\/strong> werden. Voraussetzung ist jedoch, dass das Geb\u00e4ude \u00e4lter als 10 Jahre ist. Zur Berechnung des Steuer-Bonus werden dann auch haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen, die nach \u00a7 35a EStG neben Lohn- und Materialkosten angefallen sind, hier im Abschreibungsvolumen ber\u00fccksichtigt &#8211; zum Vorteil des abschreibenden Bauherren und Eigent\u00fcmers!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Insgesamt zeigt sich also, dass gerade Neubauten und Ma\u00dfnahmen am Neubau dem besonderen Interesse der finanzamtlichen Betriebspr\u00fcfung unterliegen werden, sodass Steuerpflichtige in diesen Punkten bei Fertigung der Steuererkl\u00e4rung besondere Vorsicht walten lassen sollten!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>b) \u00dcberpr\u00fcfung von Verlustquellen durch die Betriebspr\u00fcfung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Neben diesen auf immobilienbezogenen Sonderregelungen gibt es nat\u00fcrlich auch noch weitere \u00dcberpr\u00fcfungspunkte, wie etwa Verluste bei Kapitaleink\u00fcnften: Haben Steuerpflichtige gerade Gewinne mit ihren Kapitalanlagen erwirtschaftet, ist es von besonderer Bedeutung f\u00fcr das Finanzamt, festzustellen, ob die <strong>Gewinne<\/strong> auch <strong>durch etwaige Verluste gemindert<\/strong> wurden, oder ob das etwa der Aufmerksamkeit des Steuerpflichtigen entgangen sein k\u00f6nnte: Hier gelten besondere <strong>Verlustverrechnungsregeln<\/strong>: So sind ab 2021 Verluste aus Optionsgesch\u00e4ften, Futures und Forwards nur mit eben solchen Gewinnen (etwa Stillhalterpr\u00e4mien bis zu 20.000,00 EUR p.a.) verrechenbar! Wer h\u00f6here Verluste gemacht hat, kann diese sowohl auf das Folgejahr vortragen, aber nicht mehr im Verlustentstehungsjahr ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ist der Steuerpflichtige an einer <strong>Personengesellschaft<\/strong> beteiligt, kann er typischerweise seinen Gewinn entnehmen, soweit nicht der Gesellschaftsvertrag dies beschr\u00e4nkt; entnimmt er nicht, so darf er auf den stehengelassenen Gewinn die sogenannte <strong>Thesaurierungsbeg\u00fcnstigung<\/strong> anwenden, die bei Personengesellschaften dem Gesellschafter ebenso wie dem Kapital-Gesellschafter (von GmbH oder Aktiengesellschaft) den Steuervorteil der <strong>Nichtversteuerung des Gewinns<\/strong> verschafft. Allerdings muss der Personengesellschafter &#8211; wie es f\u00fcr Kapitalgesellschafter (GmbH oder AG) gilt &#8211; den <strong>Antrag<\/strong> stellen, dass er die <strong>stehengelassenen Gewinne<\/strong> mit dem <strong>erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz von nur 28,25 %<\/strong> (gegebenenfalls plus Solidarit\u00e4tszuschlag) versteuern will: Dem entspricht dann das Finanzamt und versteuert ihn als Personengesellschafter so, als w\u00e4re er Kapitalgesellschafter. Hat der Steuerpflichtige in seiner Gesellschaft irgendwelche besonderen Steuerlasten, etwa durch Verluste der Gesellschaft zu tragen, hat er auch hier dem Finanzamt entsprechende Nachweise zug\u00e4nglich zu machen, um eine \u00dcberpr\u00fcfung zu gew\u00e4hrleisten. Das &#8211; so kann man sagen &#8211; sollte er generell ber\u00fccksichtigen, wenn es erhebliche Abweichungen in seinem aktuellen Erkl\u00e4rungsinhalt gegen\u00fcber den Vorjahren gibt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entlastend wirkt in jedem Fall die sogenannte <strong>Home-Office-Pauschale<\/strong>, die w\u00e4hrend der Corona-Pandemie eingef\u00fchrt wurde: Arbeitnehmer und Selbstst\u00e4ndige sowie Gewerbetreibende k\u00f6nnen den pauschalen Betrag von <strong>6,00 statt 5,00 EUR pro Kalendertag<\/strong> abziehen, ab dem die betriebliche oder berufliche T\u00e4tigkeit \u00fcberwiegend in der h\u00e4uslichen Wohnung ausgef\u00fchrt wird. Statt f\u00fcr max. 120 Tage kann die Home-Office-Pauschale <strong>nun f\u00fcr bis zu 210 Tage<\/strong> angesetzt werden, sodass sich der <strong>Maximalbetrag<\/strong> von <strong>1.260,00 EUR<\/strong> ergibt. Diese Home-Office-Pauschale wird in die Werbungskostenpauschale eingerechnet und nicht zus\u00e4tzlich gew\u00e4hrt! Es versteht sich dann freilich von selbst, dass an den Tagen der Home-Office-Pauschalen keine Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsst\u00e4tte geltend gemacht werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Neu ist, dass ab 2023 in der Einkommensteuererkl\u00e4rung die etwaigen <strong>Vorsorgeaufwendungen f\u00fcr das Alter<\/strong> als Sonderausgaben <strong>in voller H\u00f6he steuermindernd<\/strong> abgesetzt werden k\u00f6nnen. Das war bislang nur f\u00fcr eine anteilige Ber\u00fccksichtigung dieser Aufwendungen m\u00f6glich. Mit dieser jetzigen neuen Regelung soll aber eine doppelte Besteuerung der Renten vermieden werden. Damit erh\u00f6ht sich die <strong>abzugsf\u00e4hige Altersvorsorgeaufwendungen<\/strong> <strong>im Jahr 2023 um 4<\/strong> und <strong>im Jahr 2024 um 2 Prozentpunkte<\/strong>. Insgesamt gibt das eine durchaus sp\u00fcrbare Entlastung in der Steuer, die in den Folgejahren anfallen wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine besondere Neuigkeit ist die Anerkennung von <strong>Arbeitgeberleistungen<\/strong> an ihre Mitarbeiter, die wegen der stark angezogenen Inflation auf bis <strong>zu 3.000,00 EUR netto steuerfrei<\/strong> im Jahr gew\u00e4hrt werden k\u00f6nnen. Diese Auszahlung muss zwischen dem 26.10.2022 bis zum 31.12.2024 erfolgen: Der Arbeitnehmer sollte auch selbst darauf achten, dass der Arbeitgeber, wenn er diese steuerfreie Pauschale leistet, die Fristen beachtet (was aber regelm\u00e4\u00dfig anzunehmen ist).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>c) Nochmals: Abschreibungen auf Immobilien<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Neubauten<\/strong>, die ab dem 01.01.2023 fertig gestellt wurden, d\u00fcrfen mit einer <strong>j\u00e4hrlichen AfA von 3 %<\/strong> (statt nur 2 %) abgeschrieben werden. Das bedeutet, dass sich die Gesamtabschreibung auf 33 Jahre (statt 50 Jahre) verk\u00fcrzt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr \u00e4ltere Geb\u00e4ude gilt dagegen nach wie vor der Abschreibungssatz von 2 % bei einer Nutzungsdauer von 50 Jahren. Allerdings &#8211; hier soll gesondert darauf hingewiesen werden &#8211; kann der Wohnungseigent\u00fcmer durch Gutachten eine m\u00f6glicherweise k\u00fcrzere Restnutzungsdauer nachweisen, was dann auch zu einer h\u00f6heren Abschreibung, die steuerlich anerkannt wird, f\u00fchren wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>d) Rentenbesteuerung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Rentenbesteuerung wird ab dem Jahr 2023 <strong>j\u00e4hrlich nur noch um 0,5 Prozentpunkte angehoben <\/strong>statt wie bisher \u00fcblich um 1 Prozent: Das bedeutet, die Rentendauer ab 2023 muss nicht mit dem bisherigen vollen Prozentsatz besteuert werden, sondern wird entlastet um ein weiteres Prozent: Die <strong>100 % zu versteuernde Rente<\/strong> wird damit folglich <strong>erst 2058 statt 2040 erreicht <\/strong>werden! Auch das ist ein durchaus beachtlicher Steuerentlastungseffekt, wenn er auch erst ratierlich, aber dennoch best\u00e4ndig wirkt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Verlustvortr\u00e4ge<\/strong> werden erweitert auf <strong>70.000,00 EUR p.a.<\/strong>: Der nicht verbrauchte Verlustvortrag kann dann auf das n\u00e4chste, hoffentlich besser und gewinntr\u00e4chtiger verlaufende Wirtschaftsjahr vorgetragen werden und damit einen h\u00f6heren Steuerentlastungseffekt bewirken.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Steuerjahre <strong>2024 bis 2027<\/strong> k\u00f6nnen statt wie bisher nur 60 % sogar maximal <strong>70 % der Altverluste<\/strong> im neuen Jahr <strong>verrechnet<\/strong> werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ohne den Anspruch auf Vollst\u00e4ndigkeit zu erheben, zeigt sich, dass doch eine <strong>in Summa bedeutende Steuererleichterung<\/strong> durch die Ampelregierung verabschiedet worden ist! Diese muss durch Aufmerksamkeit des Steuerberaters (oder des Mandanten selbst) auch tats\u00e4chlich genutzt werden!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">(Handelsblatt vom 12.\/13.\/14.04.2024, S. 46 ff.)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>a) Steuerliche Verbesserungen Es ist \u00fcblich und typisch, dass die Finanz\u00e4mter bzw. die Finanzverwaltung j\u00e4hrlich im Voraus Pr\u00fcfungsgebiete feststellen, die schwerpunktm\u00e4\u00dfig dann in der Folgezeit zu \u00fcberpr\u00fcfen sein werden. 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