Schenken Eltern ihrem Kind das von ihnen bislang gemeinsam (oder alleine) genutzte Wohnhaus unter Lebenden, so ist dies ein schenkungsteuerpflichtiger Vorgang. Gerade in der jetzigen Zeit, da die Grundst\u00fcckspreise in den letzten Jahren doch \u00fcberm\u00e4\u00dfig angewachsen sind, kann sich hier eine schenkungsteuerliche Belastung ergeben, die den Beschenkten \u00fcberfordert oder zumindest den schenkungsteuerlichen Freibetrag \u00fcbersteigt und sogar einen steuerpflichtigen Teil der Schenkung begr\u00fcndet.<\/p>\n\n\n\n
Ist das Familienwohnheim der Elternteils etwa mehr als 400.000,00 EUR wert, wird der Kindesfreibetrag bei Schenkung des Hauses \u00fcberschritten, was Schenkungsteuern ausl\u00f6sen wird.<\/p>\n\n\n\n
Beim Tod der Eltern greifen besondere Vorschriften, die \u00fcber den allgemeinen pers\u00f6nlichen Steuerfreibetrag hinausgehen und insbesondere gelten f\u00fcr den \u00dcbergang eines Hauses von dem verstorbenen Ehegatten auf den l\u00e4ngerlebenden Ehegatten: Grunds\u00e4tzlich bestimmt \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG, dass der Erwerb von Todes wegen insoweit steuerfrei ist, als der Erblasser in diesem Haus bis zum Erbfall eine Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt hat. Das Objekt gilt als Familienwohnheim.<\/p>\n\n\n\n
Diese gew\u00e4hrte Steuerbefreiung f\u00fcr den \u00fcberlebenden Ehegatten f\u00e4llt allerdings weg, wenn er innerhalb von 10 Jahren nach dem Erwerb das Objekt nicht mehr zu eigenen Wohnzwecken nutzt (nota bene: Diese negative Konsequenz gilt nicht bei erfolgter Schenkung!).<\/p>\n\n\n\n
Nun k\u00f6nnen nat\u00fcrlich Umst\u00e4nde auftauchen, die den \u00fcberlebenden Ehegatten zwingen, den Verkauf anzustreben, weil eine Eigennutzung ihm nicht mehr m\u00f6glich erscheint: Sei es eine schwere Erkrankung, die an das Bett fesselt, seien es sonstige unabwendbare Umst\u00e4nde, die dazu f\u00fchren, dass er in seiner geplanten Lebensgestaltung das Haus aus erheblichen Gr\u00fcnden nicht weiterbenutzen kann. Hierbei spielt es keine Rolle, welchen Wert das dem l\u00e4ngstlebenden Ehegatten vererbte Hausobjekt hat, ob es sehr luxuri\u00f6s ist, oder ob es ein \u201eeinfaches\u201c Wohngeb\u00e4ude darstellt.<\/p>\n\n\n\n
Nutzt er allerdings ohne erheblichen Anlass das geerbte Wohnobjekt nicht weiter, sondern ver\u00e4u\u00dfert er dieses innerhalb der ersten 10 Jahre nach Erwerb, kann ihm passieren, dass die Finanzverwaltung dies als Grund wertet, ihm die steuerfreie \u00dcbernahme des Wohn-Objektes von seinem vorverstorbenen Ehegatten zu bestreiten. So zum Beispiel sind F\u00e4lle, in denen sich der L\u00e4ngstlebende und das Familienheim \u00fcbernehmende Ehegatte entschlie\u00dft, zum Wohnort seiner Kinder zu ziehen und deshalb das Familienwohnheim aufzugeben, steuersch\u00e4dlich. Geht er dagegen in ein Pflegeheim und kann er deshalb die bislang innegehabte Wohnung nicht mehr l\u00e4nger nutzen, liegen zwingende Gr\u00fcnde vor, die den Behalt der Wohnung derogieren, so dass trotz Wohnungsaufgabe die Steuerfreiheit bestehen bleibt.<\/p>\n\n\n\n
In einem j\u00fcngsten Streitfall hatte das Finanzgericht M\u00fcnster den Fall zu entscheiden, dass eine Frau, die von ihrem Mann ein Einfamilienhaus geerbt hatte, dieses selbst bewohnte im 1. Obergeschoss, bis sie 7 Jahre nach der Erbschaft auszog und das gesamte Haus abrei\u00dfen lie\u00df.<\/p>\n\n\n\n
Daraufhin folgerte das Finanzamt, die damals zur Verschonung ausgesetzte Erbschaftsteuer m\u00fcsse nun nachgefordert werden. Die Erbin wehrte sich dagegen vor dem Finanzgericht D\u00fcsseldorf, allerdings ohne Erfolg: Die Richter meinten, sie h\u00e4tte das Obergeschoss trotz gesundheitlich bedingter Probleme beim Treppensteigen weiterhin nutzen k\u00f6nnen und entsprechende Unterst\u00fctzung in Anspruch nehmen sollen. Der BFH widmete sich sodann der Frage der zumutbaren Selbstnutzung des Familienwohnheims durch Erben im Anschluss daran und kam zu einem anderen Ergebnis: Der das Haus \u00fcbernehmende Erbe muss nicht seinen eigenen Haushalt f\u00fchren, bis er dar\u00fcber zusammenbricht, sondern es reicht aus, ob er als Erbe daran gehindert ist, das ihm verschaffte Familienheim weiter in eigenem Haushalt zu f\u00fchren. Wenn nicht, wirkt sich dies nicht negativ auf die gew\u00e4hrte Befreiung von der Erbschaftsteuer aus.<\/p>\n\n\n\n
Die regelm\u00e4\u00dfig \u00e4lteren BFH-Richter hatten also mehr Verst\u00e4ndnis f\u00fcr den altgewordenen Familienhaus-Erben als die regelm\u00e4\u00dfig j\u00fcngeren Richter der ersten Instanz.<\/p>\n\n\n\n
Klar ist aber, dass die blo\u00dfe Pflegebed\u00fcrftigkeit des Erben die weitere Selbstnutzung des Familienheims nicht ausschlie\u00dft: Solange ihm die Haushaltsf\u00fchrung mithilfe externer Pflegedienste oder anderweitiger Unterst\u00fctzung noch m\u00f6glich ist, muss er diese weitere Nutzung als zumutbar hinnehmen, um sich die Erbschaftsteuerbefreiung zu bewahren.<\/p>\n\n\n\n
In jedem Fall hat der l\u00e4ngstlebende und erbschaftsteuerbeg\u00fcnstigte Ehegatte die Pflicht aufzupassen, dass er nicht leichtfertig seinen doch oftmals erheblichen Steuervorteil riskiert, indem er \u201ezu schnell\u201c und geradezu leichtfertig bei einer Behinderung in der Haushaltsf\u00fchrung glaubt, das ehemals gemeinsame Wohnhaus ohne erbschaftsteuerlichen Nachteil aufgeben zu k\u00f6nnen, was dann allerdings zur Steuernachbelastung f\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n
Bei Kindern ist zu beachten, dass die Steuerbefreiung ohnehin nur begrenzt ist auf eine Wohnfl\u00e4che von 200 m\u00b2. (Deshalb ist auch hier oftmals die Schenkung des Hauses von warmer Hand an die Kinder steuerlich g\u00fcnstiger!)<\/p>\n\n\n\n
Wir m\u00f6chten dazu auffordern, dass vor dem entscheidenden Schritt, ein ehemals gemeinsames Wohnhaus, das nun dem l\u00e4ngstlebenden oder dem famili\u00e4ren Erben des Erblassers geh\u00f6rt, vorschnell zu verlassen in dem Glauben, man k\u00f6nne es dort aus bestimmten Gr\u00fcnden nicht mehr aushalten, sorgsam abgewogen wird: Der unvorsichtige Steuerb\u00fcrger muss dies teuer mit dem Wegfall seines erheblichen Freibetrages (in H\u00f6he des steuerfrei gebliebenen Hauswertes) bezahlen!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"