Der Beitrag soll einen nicht abschlie\u00dfenden, aber zur Orientierung tauglichen \u00dcberblick \u00fcber die neue Terminologie des Erbschaftsteuerrechts geben. Er ersetzt nicht eine individuelle Beratung im konkreten Fall, da insbesondere der genaue Wortlaut der einzelnen Vorschriften und hier nicht dargestellte Ausnahmen und R\u00fcckausnahmen erhebliche Probleme in der Anwendung im Detail aufwerfen k\u00f6nnen.<\/p>\n
Beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen Beg\u00fcnstigungsf\u00e4higes Verm\u00f6gen Verwaltungsverm\u00f6gen Junge Finanzmittel Junges Verwaltungsverm\u00f6gen Nettoverwaltungsverm\u00f6gen Sch\u00e4dliches Nettoverwaltungsverm\u00f6gen Unsch\u00e4dliches Verwaltungsverm\u00f6gen \u00a0<\/strong>Altersversorgungsverm\u00f6gen Anteiliger gemeiner Wert der Schulden Verbundverm\u00f6gensaufstellung Lohnsummenregel (Regelverschonung \/ Vollverschonung)<\/strong><\/p>\n Behaltensfrist (Regelverschonung \/ Vollverschonung)
\n<\/strong>Beg\u00fcnstigungsf\u00e4higes Verm\u00f6gen, soweit gemeiner Wert des Betriebes \/ der Gesellschaft (sprich: Unternehmenswert) sch\u00e4dliches Nettoverwaltungsverm\u00f6gen \u00fcbersteigt.<\/p>\n
\n<\/strong>Betriebe, Mitunternehmeranteile (unabh\u00e4ngig von Beteiligungsh\u00f6he) und Anteile an Kapitalgesellschaften (unmittelbare Beteiligung gr\u00f6\u00dfer 25 %)<\/p>\n
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\n<\/strong>Positiver Saldo aller eingelegten Finanzmittel gegen\u00fcber allen entnommenen Finanzmitteln der letzten 2 Jahre vor Bewertungsstichtag; stets sch\u00e4dliches Verwaltungsverm\u00f6gen ohne Verrechnung von anteiligen Schulden<\/p>\n
\n<\/strong>Verwaltungsverm\u00f6gen, das dem Betrieb vor Stichtag weniger als 2 Jahre zuzurechnen ist (also auch interne Umschichtungen in Verwaltungsverm\u00f6gen!), stets sch\u00e4dliches Verwaltungsverm\u00f6gen ohne Verrechnung von anteiligen Schulden<\/p>\n
\n<\/strong>Gemeiner Wert des um Altersversorgungsverm\u00f6gen und anteiligen gemeinen Wert der Schulden gek\u00fcrzten Verwaltungsverm\u00f6gens<\/p>\n
\n<\/strong>Gemeiner Wert des Nettoverwaltungsverm\u00f6gens abz\u00fcglich des unsch\u00e4dlichen Verwaltungsverm\u00f6gens; steuerlich nicht beg\u00fcnstigt, daher mit gemeinem Wert zu versteuern.<\/p>\n
\n<\/strong>Freibetrag an Verwaltungsverm\u00f6gen, der wie beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen behandelt wird; entspricht 10 % des um den gemeinen Wert des Nettoverwaltungsverm\u00f6gens gek\u00fcrzten gemeinen Wertes des Betriebes \/ der Gesellschaft (sprich: Unternehmenswert); junges Veraltungsverm\u00f6gen und junge Finanzmittel sind nie unsch\u00e4dliches Verwaltungsverm\u00f6gen<\/p>\n
\n<\/strong>Ausschlie\u00dflich und dauerhaft der Erf\u00fcllung von Schulden aus Altersversorgungsverpflichtungen dienende und dem Zugriff Dritter entzogene Teile des beg\u00fcnstigungsf\u00e4higen Verm\u00f6gens<\/p>\n
\n<\/strong>Auf den gemeinen Wert des Verwaltungsverm\u00f6gens anzurechnende Schulden, soweit nicht bei Altersversorgungsverm\u00f6gen oder Finanzmittelermittlung verrechnet; Verh\u00e4ltnis gemeiner Wert des Verwaltungsverm\u00f6gens zum gemeinen Wert des Betriebes \/ der Gesellschaft (sprich: Unternehmenswert) zuz\u00fcglich nicht bei Altersversorgungsverm\u00f6gen oder bei Finanzmittelermittlung verrechneter Schulden ma\u00dfgeblich.<\/p>\n
\n<\/strong>Transparente (konsolidierte) Durchrechnung des Verwaltungsverm\u00f6gens auf die \u00fcbertragene Einheit unter Au\u00dferachtlassung konzerninterner Forderungen\/Verbindlichkeiten<\/p>\n\n
\n<\/strong>5 Jahre (bzw. 7 Jahre) keine Ver\u00e4u\u00dferung und keine \u00dcberentnahmen > 150 TEURRegelverschonung<\/strong>\u00a0Verschonungsabschlag auf beg\u00fcnstigtes Verm\u00f6gen bis 26 Mio. EUR (danach: Gro\u00dferwerb) in H\u00f6he von 100 % (Steuerfreiheit); Beachtung Behaltensfrist und Lohnsummenpr\u00fcfung verlangtSonderabschlag <\/strong>\u00a0Erwerb von beg\u00fcnstigtem Verm\u00f6gen gr\u00f6\u00dfer 26 Mio. EUR (aus Erwerbersicht); Regel- und Vollverschonung schmelzen je 750 TEUR \u00fcberschie\u00dfenden Betrag um 1 % abVerm\u00f6gensbedarfspr\u00fcfung<\/strong>\u00a050 % des gemeinen Wertes des mit dem Erwerb zugleich \u00fcbergegangenen Verm\u00f6gens, das nicht beg\u00fcnstigt ist, sowie 50 % des am Stichtag dem Erwerber bereits geh\u00f6renden nicht beg\u00fcnstigten Verm\u00f6gens, sowie 50 % des innerhalb der folgenden 10 Jahre durch Schenkung oder Erbschaft erhaltenen nicht beg\u00fcnstigten Verm\u00f6gensStundung<\/strong>\u00a0Auf den durchschnittlichen Jahresertrag im Rahmen des vereinfachten Ertragswertverfahrens anzuwendender Faktor; feststehend unabh\u00e4ngig von Basiszinsentwicklung bei 13,75<\/p>\n