Unternehmern ist bekannt, dass jegliches Verm\u00f6gen, das den betrieblichen Interessen dient und vom Unternehmer selbst im Rahmen des Unternehmens eingesetzt wird, der steuerlichen Verstrickung unterliegt, also als so genanntes Betriebsverm\u00f6gen einer latenten Versteuerung unterliegt: Denn jegliches Betriebsverm\u00f6gen ist mit seinen stillen Reserven, die es w\u00e4hrend der Zeit der Zugeh\u00f6rigkeit zum Betriebsverm\u00f6gen aufgebaut hat, zu versteuern, sollte das Wirtschaftsgut den Kreis des Betriebsverm\u00f6gens verlassen. Das kann im Falle der Ver\u00e4u\u00dferung des Wirtschaftsgutes der Fall sein, aber auch bei so genannten Entnahmen. Letztere liegen vor, wenn der Steuerpflichtige den Gegenstand nicht mehr f\u00fcr betriebliche Zwecke nutzt, sondern f\u00fcr private, also eine Umwidmung von Betriebsverm\u00f6gen hin zu Privatverm\u00f6gen stattfindet. Das kann auch zwangsweise und ohne bewusste Entscheidung des Unternehmens passieren, was besonders gef\u00e4hrlich ist, da die Entstrickung mit der Konsequenz der Steuerbelastung dann \u201e\u00fcberraschend\u201c kommt.<\/p>\n
H\u00e4ufig liegen gerade solche stille Reserven in Betriebsimmobilien, wie z.B. bei dem Fall, dass ein Unternehmen seinen ersten Standort in einer teils eigenbetrieblich, teils (privat) fremdvermieteten Immobilie betreibt, bis der Einzelunternehmer den alten Standort zugunsten einer Neuinvestition verl\u00e4sst. Um nicht stille Reserven aufdecken zu m\u00fcssen, wird der alte Standort in der Regel als Betriebsverm\u00f6gen fortgef\u00fchrt; die steuerliche Verstrickung wirkt fort.<\/p>\n
Nun will der Unternehmer die Immobilie als Ausgleichsverm\u00f6gen f\u00fcr den nicht im Unternehmen nachfolgenden Junior nutzen, w\u00e4hrend die Tochter das Unternehmen \u00fcbernehmen soll. Hemmschuh ist allerdings die eigenbetrieblich genutzte Fl\u00e4che der im \u00dcbrigen privaten Immobilie, die der Senior nicht ohne Weiteres an den Junior \u00fcbertragen kann: Denn hier droht die \u201eZwangsentnahme\u201c des betrieblichen Teils f\u00fcr den Moment, in dem der Junior \u2013 der eben nicht Unternehmensnachfolger ist \u2013 diesen Teil nur noch privat halten k\u00f6nnen wird. Die stillen Reserven (hier einmal mit 500 TEUR angenommen) w\u00fcrden aufgedeckt werden m\u00fcssen mit der Konsequenz der Steuerbelastung.<\/p>\n
Allerdings bietet das Gesetz dem Unternehmer eine L\u00f6sungsm\u00f6glichkeit: Denn gem\u00e4\u00df \u00a7 6b EStG besteht f\u00fcr den Unternehmer unter gewissen Voraussetzungen, die im Vorfeld zu pr\u00fcfen sind, die M\u00f6glichkeit, etwa aufgedeckte stille Reserven bei Umstrukturierung des Unternehmens (z.B. wie hier: Verlagerung des Standortes und Nutzung des alten Standortes als Ausgleichsverm\u00f6gen) in einer so genannten \u201eR\u00fccklage\u201c zu \u201eparken\u201c und nicht zu versteuern, um sie innerhalb eines gewissen Zeitraums (in der Regel innerhalb von 4 Jahren) steuerlich beim Erwerb einer Alternativimmobilie einzusetzen. Die eingesetzte R\u00fccklage mindert die Anschaffungskosten der Alternativimmobilie, so dass im Endeffekt die stillen Reserven vom alten Standort auf den neuen Standort springen k\u00f6nnen. Dies erm\u00f6glicht dem Unternehmer eine steuerneutrale Umstrukturierung.<\/p>\n
Auf diese Art und Weise kann der Unternehmer im Beispielsfall einerseits privates Verm\u00f6gen zum Ausgleich des einen Kindes wegen der Unternehmensnachfolge des anderen Kindes schaffen, andererseits sicherstellen, dass hierbei keine stillen Reserven zu versteuern sind.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"