Studenten haben kein Einkommen und brauchen deshalb keine Einkommensteuererkl\u00e4rung abzugeben. Dies ist die Marschroute nach der die \u00fcberwiegende Anzahl der Studenten \u2013 abgesehen von solchen mit relativ erheblichen Nebeneink\u00fcnften \u2013 durch das Studium gehen. Grunds\u00e4tzlich ist ein Studium n\u00e4mlich Investition in die Zukunft und diese Investition \u201ekostet\u201c erst einmal ausschlie\u00dflich.<\/p>\n
Unternehmern ist jedoch bewusst, dass nicht nur Eink\u00fcnfte einen wirtschaftlichen Wert besitzen, sondern auch Verluste nicht zu vernachl\u00e4ssigen, sondern vielmehr zu sammeln sind.<\/p>\n
W\u00fcrde man unter diesem Gesichtspunkt den Studenten als Unternehmer auffassen, so w\u00e4re die (wirtschaftliche) Sichtweise die folgende:<\/p>\n
Zun\u00e4chst sind in der Anlaufphase des Unternehmens (ergo dem Studium) Investitionen zu t\u00e4tigen, die zu Verlusten f\u00fchren. Diese Verluste sind in jedem Businessplan einkalkuliert und werden vorgetragen. Zum Zeitpunkt der \u00dcberschreitung der Gewinnschwelle (im Studentenleben also dem (leidigen) Eintritt in das Berufsleben), werden die gesammelten Verluste mit den anstehenden Gewinnen verrechnet, was zu einer erheblichen Steuerentlastung f\u00fchrt.<\/p>\n
Dieses Vorgehen ist grunds\u00e4tzlich auch vom Gesetzgeber gewollt, denn in Deutschland erfolgt die Besteuerung anhand der gesamten Leistungsf\u00e4higkeit eines Steuersubjekts (Gr\u00fcndung und Beendigung eines Unternehmens bzw. Geburt und Tod des Steuerpflichtigen).<\/p>\n
Momentan ist es jedoch leider so, dass der Gesetzgeber die Kosten f\u00fcr die berufliche Erstausbildung in \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG als Sonderausgaben behandelt und den Abzugsbetrag auf max. 6.000,00 EUR beschr\u00e4nkt. Weil der Steuerpflichtige (Student) regelm\u00e4\u00dfig \u00fcber kein Einkommen oder nur \u00fcber ein Einkommen unter der Freibetragsgrenze verf\u00fcgt, wirkt sich der Sonderausgabenabzug oftmals nicht aus.<\/p>\n
Anders w\u00e4re dies, wenn die Kosten der Berufsausbildung \u2013 so wie es bei der Zweitausbildung der Fall ist! \u2013 als Werbungskosten abzugsf\u00e4hig w\u00e4ren. Die so entstehenden Verluste k\u00f6nnten bei der Einkommensteuererkl\u00e4rung angegeben und deren Festsetzung sowie Vortrag beantragt werden.<\/p>\n
Zwischenzeitlich wird \u00fcber die Frage, ob Erstausbildungskosten Sonderausgaben oder Werbungskosten sind, ein Verfahren vor dem Bundesverfassungsgericht gef\u00fchrt.<\/p>\n
In Anbetracht der Kosten, die ein Erststudium (beispielsweise durch Studiengeb\u00fchren, Auslandsaufenthalte, Repetitorien oder \u00e4hnliches) mit sich bringt, muss deshalb Studenten (ggf. durch ihre Investoren (Eltern) animiert) geraten werden, eine Steuererkl\u00e4rung abzugeben und die Verluste als Werbungskosten geltend zu machen, mithin den Steuerbescheid bis zur Kl\u00e4rung des Sachverhalts durch das Bundesverfassungsgericht ,,offen\u201c zu halten. Sollte das BVerfG die Regelung in \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG f\u00fcr unwirksam erkl\u00e4ren, k\u00f6nnten vorausschauende Steuerschuldner erhebliche Verluste sammeln, die beim Berufseinstieg zu einer umfangreichen Steuerminderung f\u00fchren d\u00fcrften!<\/p>\n
Am Rand dieses Sachverhalts sei angemerkt, dass auch im Rahmen der aktuellen Gesetzeslage (Sonderausgabenabzug) durchaus M\u00f6glichkeiten bestehen, die Verluste der Erstausbildung, den Grundfreibetrag sowie den \u2013 im Falle der Gewinnerzielung anzusetzenden \u2013 extrem niedrigen Steuersatz der studierenden Kinder gewinnbringend einzusetzen. Die Kanzlei FROMM und die FROMM TaxConsult beraten Sie hinsichtlich der Einkommensteuererkl\u00e4rung und m\u00f6glicher Synergieeffekte gerne.<\/p>\n
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