Durch das Urteil des Bundesverfassungsgerichtes vom 17. Dezember 2014 mit dem Postulat, eine dem Gleichheitsgebot entsprechende Erbschaftsteuer (nach mehr als 20 Jahren ergebnisloser Versuche) nun endlich herzustellen, ist der Gesetzgeber bis Mitte 2016 in der Pflicht zu einer Novellierung. Der Gesetzgeber will dies sogar schon zum Ende des Jahres 2015 erreichen!<\/p>\n
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Was steht an?<\/p>\n
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Dass Gro\u00dfunternehmen zur erh\u00f6hten Steuer herangezogen werden sollen, hat den Mittelstand bislang nicht interessiert. Der Mittelst\u00e4ndler meint, das gehe ihn nichts an. Da irrt er sich gewaltig!<\/p>\n
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Wir stellen beispielhaft die jetzige Steuerbelastung<\/strong> eines typischen Mittelst\u00e4ndlers mit einem Jahresgewinn von 1,0 Mio. EUR der zu erwartenden Erbschaft- oder Schenkungsteuerbelastung<\/strong> bei \u00dcbertragung seines Betriebes (von kalter oder warmer Hand) einander gegen\u00fcber, um den Irrtum aufzudecken:<\/p>\n <\/p>\n F\u00fcr das Unternehmen gilt im Zeitpunkt per heute folgende Berechnung des steuerlichen Unternehmenswertes als Steuersubstrat:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Dieser Wert gilt auch k\u00fcnftig nach der Novellierung.<\/p>\n <\/p>\n Unterstellt man, dass in dem betrachteten Betrieb nicht beg\u00fcnstigtes<\/strong> Betriebsverm\u00f6gen vorhanden ist, also sog. sch\u00e4dliches Verwaltungsverm\u00f6gen von 6,0 Mio. EUR<\/strong>, so ist zu pr\u00fcfen, ob dieses Verwaltungsverm\u00f6gen mehr als 50 % des gesamten steuerlichen Wertes ausmacht. Das ist hier ersichtlich nicht der Fall, so dass also dieses Unternehmen nach der sog. Regelbesteuerung<\/strong> nur mit 15 % seines Wertes zur Steuer herangezogen wird:<\/p>\n <\/p>\n Die k\u00fcnftige soll so aussehen:<\/td>\n <\/p>\n Also nicht nur der Gro\u00dfe muss damit rechnen, dass er kr\u00e4ftig zur Kasse gebeten wird, sondern auch der Mittelst\u00e4ndler ist durch die anstehende Erbschaftsteuerreform, wenn sie denn so ausf\u00e4llt, wie momentan vorbereitet, enorm bedroht: Seine Steuerbelastung (im Beispiel) hat sich versiebenfacht!<\/p>\n <\/p>\n Ob das jedem Mittelst\u00e4ndler klar ist?<\/p>\n <\/p>\n\n\n
\n Durchschnittlicher Gewinn<\/td>\n 1,0 Mio. EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n Kapitalisierungsfaktor (j\u00e4hrlich neu)<\/td>\n 18,21<\/td>\n<\/tr>\n \n Steuerlicher Wert<\/strong> (gerundet)<\/td>\n 18,2 Mio. EUR<\/strong>.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \n\n
\n 15 % des festgestellten Unternehmenswertes sind<\/td>\n 2,730 Mio. EUR,<\/td>\n<\/tr>\n \n worauf 19 % Erbschaftsteuer<\/strong> entfallen, das sind<\/td>\n 518 TEUR<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n \n Das ist die g\u00fcltige Rechtslage.<\/p>\n <\/td>\n<\/tr>\n \n Der steuerlich relevante Unternehmenswert betr\u00e4gt wie bisher<\/td>\n 18,2 Mio. EUR.<\/td>\n<\/tr>\n \n Das bisherige Verwaltungsverm\u00f6gen, das nun nicht beg\u00fcnstigtes Betriebsverm\u00f6gen hei\u00dfen wird, betr\u00e4gt unver\u00e4ndert<\/td>\n 6,0 Mio. EUR.<\/td>\n<\/tr>\n \n Dieses wird ohnehin nicht beg\u00fcnstigt. Im bisherigen Verst\u00e4ndnis war das nicht beunruhigend.<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \n Das beg\u00fcnstigte Verm\u00f6gen (ohne den durch die Kapitalisierung gezeigten Gesch\u00e4ftswert) betr\u00e4gt netto<\/td>\n 2,0 Mio. EUR.<\/td>\n<\/tr>\n \n Das bedeutet, der Nettowert des Betriebsverm\u00f6gens<\/strong> bel\u00e4uft sich auf<\/td>\n 8,0 Mio. EUR<\/strong>.<\/td>\n<\/tr>\n \n Stellt man nun fest, dass von diesen 8,0 Mio. EUR also nur 2,0 Mio. EUR = 25 % beg\u00fcnstigungsf\u00e4hig sind, und \u00fcbertr\u00e4gt diese Quote von 25 % auf den steuerlichen Unternehmenswert von 18,2 Mio. EUR, so wird die steuerliche Bemessungsgrundlage neu<\/strong> definiert:<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \n Beg\u00fcnstigungsf\u00e4hig sind 25 % von 18,2 Mio. EUR, das sind<\/td>\n 4,55 Mio. EUR,<\/td>\n<\/tr>\n \n aber nicht beg\u00fcnstigt<\/strong> werden 75 % von 18,2 Mio. EUR, das sind<\/td>\n 13,65 Mio. EUR!<\/td>\n<\/tr>\n \n Hierauf<\/strong> fallen 27 % Erbschaftsteuern<\/strong> an! Das sind<\/td>\n 3,672 Mio. EUR<\/strong>!<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n