In der heutigen Zeit findet mehr und mehr eine Vermischung von Privat- und Berufsleben statt. Dies ist nicht zuletzt dem Umstand der st\u00e4ndigen Erreichbarkeit via Smartphone, E-Mail und \u00c4hnlichem geschuldet. Auch j\u00fcngere Arbeitszeitmodelle wie z.B. Home-Office-L\u00f6sungen, die von Arbeitgebern mehr und mehr akzeptiert werden, f\u00fchren dazu, dass Berufliches verst\u00e4rkt in die Privatsph\u00e4re getragen wird.<\/p>\n
Viele Arbeitnehmer richten sich dabei private Arbeitszimmer ein, in denen die angefallene Arbeit bew\u00e4ltigt werden soll. Da hierf\u00fcr nicht unerhebliche Kosten anfallen, lohnt es sich, einen Blick auf die M\u00f6glichkeiten zur steuerlichen Geltendmachung dieser Kosten zu werfen:<\/p>\n
Nahezu jeder hat in der Vergangenheit einmal die Aussage aufgeschnappt, dass ,,die Kosten f\u00fcr ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer nach dem aktuell geltenden Steuerrecht\u00a0steuerlich abziehbar sind\u201c. Wie so oft im Steuerrecht muss jedoch auch hier feingliedrig unterschieden werden.<\/p>\n
Zun\u00e4chst ist danach zu differenzieren, ob der Arbeitsplatz, der in den eigenen vier W\u00e4nden vorgehalten wird, ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer oder vielmehr eine h\u00e4usliche Betriebsst\u00e4tte darstellt. Ein Arbeitszimmer zeichnet sich dadurch aus, dass es eine bauliche Einheit mit dem Wohnteil bildet und der gedanklichen Erledigung beruflicher Aufgaben dient. Eine h\u00e4usliche Betriebst\u00e4tte hingegen zeichnet sich dadurch aus, dass die betrieblichen Bed\u00fcrfnisse des Arbeitgebers das Interesse des Arbeitsnehmers an der Nutzung einer heimischen Arbeitsst\u00e4tte \u00fcberlagern und der Raum quasi als externes B\u00fcro des Dienstherren anzusehen ist. Die Bedeutung dieser wunderbar formal-juristischen Unterscheidung zeigt sich am Merkmal der Abzugsf\u00e4higkeit der angefallen Kosten: Handelt es sich um eine h\u00e4usliche Betriebsst\u00e4tte, k\u00f6nnen die darauf anfallenden Kosten steuerlich in unbegrenzter H\u00f6he geltend gemacht werden. Im Falle des h\u00e4uslichen Arbeitszimmers hingegen hat der Gesetzgeber den steuerlichen Ansatz der Kosten an weitere Voraussetzungen gekn\u00fcpft.<\/p>\n
Hierbei sind wiederum grunds\u00e4tzlich drei F\u00e4lle zu unterscheiden:<\/p>\n
Steht f\u00fcr die T\u00e4tigkeit, die in dem h\u00e4uslichen Arbeitszimmer verrichtet wird, grunds\u00e4tzlich noch ein anderer Arbeitsplatz zur Verf\u00fcgung, k\u00f6nnen die Kosten insgesamt nicht in Abzug gebracht werden. Stellt der Arbeitgeber also ein Dienstzimmer zur Verf\u00fcgung, wie beispielsweise im Falle eines Richters bei Gericht, k\u00f6nnen die Kosten f\u00fcr das h\u00e4usliche Arbeitszimmer nicht steuerlich geltend gemacht werden.<\/p>\n
Ist hingegen kein anderer Arbeitsplatz verf\u00fcgbar, k\u00f6nnen die anfallenden Kosten bis zur H\u00f6he von 1.250,00 EUR pro Jahr geltend gemacht werden. Wichtig ist dabei, dass diese H\u00f6chstgrenze objektgebunden ist. Das bedeutet, dass beispielsweise auch Ehegatten, die das Zimmer gemeinsam als Arbeitszimmer nutzen, diesen Betrag nur einmal geltend machen k\u00f6nnen und gerade nicht jeder Ehegatte f\u00fcr sich 1.250,00 EUR steuerlich in Abzug bringen kann.<\/p>\n
Der dritte Fall ist der, dass das h\u00e4usliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen T\u00e4tigkeit bildet. Hierf\u00fcr ist es entscheidend, dass die Kernt\u00e4tigkeit des Steuerpflichtigen in seinem h\u00e4uslichen Arbeitsraum erbracht wird. Dies hat der BFH beispielsweise bei einem Ingenieur angenommen, dessen T\u00e4tigkeit wesentlich durch die Erarbeitung theoretischer komplexer Probleml\u00f6sungen im h\u00e4uslichen Arbeitszimmer gepr\u00e4gt war. Ma\u00dfgeblich ist jedoch stets die genaue Einzelfallbetrachtung. Handelt es sich bei dem Arbeitszimmer um den Mittelpunkt der beruflichen T\u00e4tigkeit im oben genannten Sinne, so ist der Werbungskostenabzug nicht auf 1.250,00 EUR beschr\u00e4nkt, sondern kann vielmehr in unbeschr\u00e4nkter H\u00f6he geltend gemacht werden.<\/p>\n
Einen Sonderfall bildet die Situation, in der der Steuerpflichtige einen B\u00fcroraum in seinen eigenen vier W\u00e4nden an seinen Arbeitgeber vermietet und diesen in seiner Funktion als Arbeitnehmer wiederum selbst nutzt. In diesen F\u00e4llen erzielt der Steuerpflichtige nach der Rechtsprechung grunds\u00e4tzlich Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung, sodass die Aufwendungen f\u00fcr das Arbeitszimmer sodann auch Werbungskosten im Rahmen dieser Eink\u00fcnfte darstellen.<\/p>\n
Einen interessanten Fall, der eine gewisse Gemengelage aus den oben genannten Aspekten zum Anlass hatte, musste vor kurzem das Finanzgericht K\u00f6ln entscheiden: Der Kl\u00e4ger war als sogenannter Betreuungsf\u00f6rster beim Land Nordrhein-Westfalen angestellt und war in dieser Position f\u00fcr die Leitung eines Forstbetriebsbezirkes zust\u00e4ndig. In seinem Wohnhaus unterhielt er ein B\u00fcro, f\u00fcr das er von seinem Arbeitgeber einen monatlichen Betrag von rund 81,00 EUR als Dienstzimmerentsch\u00e4digung erhielt; weiterhin war er verpflichtet, in dem Dienstzimmer regelm\u00e4\u00dfige Sprechzeiten abzuhalten, wof\u00fcr der Arbeitgeber ihm auch einen dienstlichen Telefon- und Internetanschluss samt PC zur Verf\u00fcgung stellte.<\/p>\n
Das beklagte Finanzamt wollte die Kosten, die der Kl\u00e4ger zur Unterhaltung dieses Arbeitszimmers aufwandte, nur bis zur H\u00f6he von 1.250,00 EUR ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n
Dem erteilte das Finanzgericht K\u00f6ln eine Absage: Es entschied, dass das B\u00fcro im \u00fcberwiegenden betrieblichen Interesse des Landes NRW unterhalten wird und daher kein h\u00e4usliches Arbeitszimmer, sondern vielmehr eine h\u00e4usliche Betriebsst\u00e4tte darstellt. Dies hatte zur Folge, dass der Kl\u00e4ger keiner Kostenabzugsbeschr\u00e4nkung unterlag.<\/p>\n
Das Gericht lie\u00df sich dabei wesentlich von der \u00dcberlegung leiten, dass die Forstverwaltung ihren Arbeitnehmern regelm\u00e4\u00dfig keinen eigenen Arbeitsplatz in \u00f6ffentlichen Einrichtungen zur Verf\u00fcgung stellen konnte und daher, auch zur Erm\u00f6glichung von Publikumsverkehr, darauf angewiesen ist, dass ihre Arbeitnehmer ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer bereithalten, in dem sie ihre Arbeit verrichten und Publikum empfangen k\u00f6nnen. Die Einrichtung des Arbeitszimmers durch den Kl\u00e4ger war daher nach Ansicht des Gerichtes ma\u00dfgeblich durch die Interessen des Landes NRW gepr\u00e4gt. Demnach konnte der Kl\u00e4ger s\u00e4mtliche anfallende Kosten steuerlich geltend machen. Diese Geltendmachung war nach Auffassung des Gerichtes im Rahmen der nichtselbstst\u00e4ndigen T\u00e4tigkeit vorzunehmen und gerade nicht, wie man nach dem oben Gesagten annehmen k\u00f6nnte, bei den Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung. Obwohl der Kl\u00e4ger vom Land NRW eine monatliche Zahlung f\u00fcr das Arbeitszimmer in H\u00f6he von rund 81,00 EUR erhielt, nahm das Gericht zutreffender Weise nicht an, dass der Kl\u00e4ger das Arbeitszimmer an das Land vermietet hatte. Zum einen fehlt es an einer entsprechenden ausdr\u00fccklichen Vereinbarung, zum anderen deckten die Zahlungen ihrer H\u00f6he nach nur rund 40\u00a0% der laufenden Kosten des Arbeitszimmers ab. Infolgedessen fehlte es auch an der f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Vermietung und Verpachten erforderlichen Gewinnerzielungsabsicht.<\/p>\n
Die vorgenannten \u00fcbersichtsartigen Darstellungen zeigen deutlich, dass das Zusammenspiel von steuerlicher Gesetzgebung und realem Leben stets \u00dcberraschungen bereith\u00e4lt. Man sollte sich daher nicht auf die eingangs erw\u00e4hnten Pauschalaussagen verlassen, sondern vielmehr stets professionelle Beratung in Anspruch nehmen, um nicht im Dickicht des Steuerrechts den \u00dcberblick zu verlieren.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"