Durch die weltweite Freiz\u00fcgigkeit und die Verm\u00f6genszuw\u00e4chse geh\u00f6rt heute die Ferienimmobilie im Ausland schon fast zum guten Standard: Es ist bekannt, dass viele Deutsche, erst recht die Promis, gerade in Spanien wertvolle Ferienimmobilien errichtet haben, die sie mit ihren Familien (und eingeladenen G\u00e4sten wie den ehemaligen Bundespr\u00e4sidenten etc.) selbst nutzen.<\/p>\n
Wie ist dies steuerlich zu behandeln?<\/p>\n
Nach heutigem Steuerrecht, ist die unentgeltliche Nutzung der eigenen Ferienimmobilie hier nicht steuerpflichtig: Es gibt keine Besteuerung eines nur fiktiven Nutzungswertes, auch wenn in Spanien hierauf Steuer erhoben wird. Das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen l\u00e4sst diesen Sachverhalt aber ungeregelt.<\/p>\n
Die Folge ist nat\u00fcrlich, dass auch mit dem Feriendomizil zusammenh\u00e4ngende Kosten hier nicht abgezogen werden d\u00fcrfen.<\/p>\n
Der Hauptnachteil dieser einfachen Gestaltung liegt aber darin, dass Spanien eine hohe Erbschaftsteuer erhebt, wenn der Domizileigent\u00fcmer verstirbt, die sich (bei Nicht-Verwandtschaftsverh\u00e4ltnissen und sonstiger reicher Erbschaft) auf \u00fcber 80\u00a0% belaufen kann.<\/p>\n
Das versuchen viele Deutsche auszuschlie\u00dfen, indem sie die Spanien-Immobilie in eine dort gegr\u00fcndete Sociedad Limitada (SL) einbringen, die eben unsterblich ist (vergleichbar GmbH).<\/p>\n
Aber jetzt wird der deutsche Fiskus wach: Die unentgeltliche Nutzung der der eigenen Gesellschaft geh\u00f6rigen Ferienimmobilie in Spanien l\u00f6st hier Einkommensteuern aus, weil hierin in der Nutzungserlangung eine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung gesehen wird. Dass zus\u00e4tzlich auch die Spanier die unentgeltliche Nutzung besteuern, sei nur am Rande erw\u00e4hnt.<\/p>\n
Um diesem Thema aus dem Weg zu gehen, zahlt nun der Deutsche an seine Gesellschaft angemessene Mieten: Diese werden in Spanien halt versteuert, vermeiden die Entstehung einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung in Deutschland: Aber die Mietaufwendungen sind hier steuerlich irrelevant!<\/p>\n
Das gilt auch, wenn der Deutsche etwa das seiner Gesellschaft geh\u00f6rige Haus renoviert oder durch die Gesellschaft selbst renovieren l\u00e4sst, der er zu diesem Zweck ein Darlehen \u00fcberl\u00e4sst:<\/p>\n
Verlangt er f\u00fcr sein Darlehen keine Zinsen, so rechnet ihm der deutsche Fiskus fiktiv dennoch solche zu (was es in dieser Form sonst nicht gibt).<\/p>\n